自建廠房是企業擴大生產規模、提升生產效率的重要手段之一，對于企業來說，自建廠房需要投入大量的資金，其中建材費用占據了較大的比重，很多企業都關心一個問題：自建廠房所使用的建材能否抵扣增值稅？本文將對此問題進行詳細解析,并提供一些實務操作建議。
自建廠房建材抵扣的政策依據
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱“增值稅條例”）第八條規定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
- 從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
- 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
- 購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額，進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率
- 接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額，進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率
- 接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
根據上述規定，企業自建廠房所使用的建材，如果取得了增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書，且用于生產經營活動，那么可以抵扣進項稅額，如果企業自建廠房所使用的建材是用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等,那么不得抵扣進項稅額。
自建廠房建材抵扣的實務操作
- 取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書企業在采購建材時，應當向銷售方索取增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書，并仔細核對發票上的信息是否準確無誤，如果發現發票有誤或者缺失,應當及時要求銷售方補開或者換開。
- 認證抵扣企業應當在規定的時間內，將取得的增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書進行認證抵扣，認證抵扣的方式有兩種：一種是自行認證抵扣，即在增值稅納稅申報期內，通過增值稅發票綜合服務平臺進行勾選確認或者掃描認證；另一種是到稅務機關大廳進行認證抵扣。
- 注意抵扣期限根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2017 年第 11 號）規定，自 2017 年 7 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起 360 日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，增值稅一般納稅人取得的 2017 年 6 月 30 日前開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 50 號，國家稅務總局公告 2017 年第 36 號、2018 年第 31 號修改）、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 78 號，國家稅務總局公告 2018 年第 31 號修改）規定,繼續抵扣其進項稅額。
- 注意抵扣范圍企業自建廠房所使用的建材，只有用于生產經營活動的部分，才能抵扣進項稅額，如果企業自建廠房所使用的建材，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等，那么不得抵扣進項稅額，企業自建廠房所使用的建材，用于建造職工宿舍、食堂等非生產經營場所，或者用于贈送客戶、贊助公益事業等,就不能抵扣進項稅額。
- 注意稅務風險企業在進行自建廠房建材抵扣時，應當遵守相關的稅收法律法規，如實申報抵扣進項稅額，不得虛開、偽造或者非法取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書，否則，將會面臨稅務機關的處罰,并可能承擔相應的法律責任。
自建廠房所使用的建材能否抵扣增值稅，取決于建材的用途和取得的發票類型，如果建材用于生產經營活動，并且取得了增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書，那么可以抵扣進項稅額，否則，不得抵扣進項稅額，企業在進行自建廠房建材抵扣時，應當注意取得合規的發票，并按照規定進行認證抵扣，企業還應當注意抵扣期限和抵扣范圍,避免出現稅務風險。
標簽： #自建廠房建材可以抵扣嗎
在線咨詢