自建廠房是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提升生產(chǎn)效率的重要手段之一，對(duì)于企業(yè)來說，自建廠房需要投入大量的資金，其中建材費(fèi)用占據(jù)了較大的比重，很多企業(yè)都關(guān)心一個(gè)問題：自建廠房所使用的建材能否抵扣增值稅？本文將對(duì)此問題進(jìn)行詳細(xì)解析,并提供一些實(shí)務(wù)操作建議。

自建廠房建材抵扣的政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱“增值稅條例”）第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
4. 接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
5. 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)自建廠房所使用的建材，如果取得了增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，且用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，那么可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)自建廠房所使用的建材是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等,那么不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

自建廠房建材抵扣的實(shí)務(wù)操作

1. 取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書企業(yè)在采購建材時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，并仔細(xì)核對(duì)發(fā)票上的信息是否準(zhǔn)確無誤，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤或者缺失,應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求銷售方補(bǔ)開或者換開。
2. 認(rèn)證抵扣企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行認(rèn)證抵扣，認(rèn)證抵扣的方式有兩種：一種是自行認(rèn)證抵扣，即在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)或者掃描認(rèn)證；另一種是到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
3. 注意抵扣期限根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 11 號(hào)）規(guī)定，自 2017 年 7 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起 360 日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅一般納稅人取得的 2017 年 6 月 30 日前開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 50 號(hào)，國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 36 號(hào)、2018 年第 31 號(hào)修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 78 號(hào)，國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 31 號(hào)修改）規(guī)定,繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
4. 注意抵扣范圍企業(yè)自建廠房所使用的建材，只有用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的部分，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)自建廠房所使用的建材，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等，那么不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)自建廠房所使用的建材，用于建造職工宿舍、食堂等非生產(chǎn)經(jīng)營場所，或者用于贈(zèng)送客戶、贊助公益事業(yè)等,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行自建廠房建材抵扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的稅收法律法規(guī)，如實(shí)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得虛開、偽造或者非法取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，否則，將會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,并可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

自建廠房所使用的建材能否抵扣增值稅，取決于建材的用途和取得的發(fā)票類型，如果建材用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并且取得了增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，那么可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)在進(jìn)行自建廠房建材抵扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意取得合規(guī)的發(fā)票，并按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證抵扣，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意抵扣期限和抵扣范圍,避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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